Для визначення податкових зобов’язань іноземця, який отримує дохід у Польщі, але може обкладатися податком в іншій країні, важливо визначити, резидентом якої країни іноземець являється. Іноземці зі статусом резидента підлягають в Польщі так званому необмеженому оподаткуванню, а зі статусом нерезидента – обмеженому.
Що таке PIT?
PIT (англ. Personal Income Tax) є абревіатурою, що позначає податок на доходи фізичних осіб. Також це скорочення означає податкові декларації, які повинні подавати платники податків у відповідну податкову інспекцію.
Резиденти – це особи, які мають на території Польщі центр життєвих інтересів – особистих чи економічних. Іноземний громадянин є польським податковим резидентом, якщо:
- у Польщі знаходяться найближчі родичі (członkowie najbliższej rodziny)
- іноземець веде на території Польщі постійну діяльність
- знаходиться на території Польщі більше 183 днів у році (не обов’язково має бути безперервне перебування).
Особа, яка має статус польського резидента, підлягає так званому необмеженому податковому зобов’язанню – оподаткуванню підлягають усі отримані доходи, незалежно від місця і джерела їх отримання (тобто незалежно від того, в якій країні вони одержані). Особа, яка має місце проживання на території Польщі, оподатковується незалежно від свого громадянства.
У разі іноземців, які є польськими резидентами, застосовуються такі ж податкові правила, як і для польських громадян. В залежності від виду отриманих доходів, вони подають декларації PIT-28, PIT-36, PIT-37, PIT-38, PIT-39 (одну або кілька).
Питання оподаткування резидентів Польщі ми розглянемо в наступній статті
Також про те, які податки і внески сплачуються з зарплати Ви можете прочитати в статті Як розраховується зарплата в Польщі
Нерезиденти – це особи, які не мають місця проживання в Польщі в розумінні податкового законодавства. Такі особи підлягають обмеженим податковим зобов’язанням. Це означає, що оподаткуванню підлягають тільки ті доходи, які вони отримали на території Польщі.
Оподаткуванню підлягають доходи, одержані на території Польщі з наступних джерел:
- робота, що здійснюється на території Польщі на підставі службових відносин, трудових відносин, в тому числі кооперативних, а також робота на дому, незалежно від місця виплати заробітної плати;
- діяльність, здійснювана на території Польщі на підставі цивільно-правових договорів (umowa zlecenia, umowa o dzieło), незалежно від місця виплати заробітної плати;
- підприємницька діяльність, здійснювана на території Польщі;
- доходи від розташованої на території Польщі нерухомості (стосується также продажу такого майна);
- доходи від цінних паперів, допущених до обігу на території Польщі;
- доходи від передачі права власності на акції компанії або участі в інвестиційному фонді, зареєстрованому в Польщі.
Оподаткування нерезидента – працівника
У випадку, якщо працівник є нерезидентом, який отримує дохід на підставі службових відносин (stosunku służbowego), трудових відносин (stosunku pracy), в тому числі кооперативних (spółdzielczego stosunku pracy), а також роботи на дому (pracy nakładczej), то його дохід підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Також він зобов’язаний в термін до 30 квітня наступного року подати декларацію про суму отриманого доходу PIT-37. Дані для заповнення декларації PIT-37 працівник отримує з декларації PIT-11, яку роботодавець зобов’язаний скласти та надати як працівникові так і в податкову інспекцію, уповноважену в питаннях оподаткування іноземних осіб – нерезидентів.
Податкові інспекції, уповноважені в питаннях оподаткування іноземців
- У Нижньосілезькому воєводстві – Urząd Skarbowy Wrocław-Psie Pole;
- У Куявсько-поморському воєводстві – Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy;
- У Люблінському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie;
- У Любуському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Zielonej Górze;
- У Лодзькому воєводстві – Urząd Skarbowy Łódź – Śródmieście;
- У Малопольському воєводстві – Urząd Skarbowy Kraków – Śródmieście;
- У Мазовецькому воєводстві – Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa – Śródmieście;
- В Опольському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu;
- У Підкарпатському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie;
- У Підляському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku;
- У Поморському воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku;
- У Сілезькому воєводстві – Pierwszy Urząd Skarbowy w Katowicach;
- У Свентокшиському воєводстві – Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach;
- У Вармінсько-мазурському воєводстві – Urząd Skarbowy w Olsztynie;
- У Великопольському воєводстві – Urząd Skarbowy Poznań – Nowe Miasto;
- У Західнопоморському воєводстві – Trzeci Urząd Skarbowy w Szczecinie.
Оподаткування нерезидента, що працює на підставі цивільно-правових договорів
Доходи від виконання послуг на підставі договору доручення (umowy zlecenia) або договору підряду (umowy o dzieło), а також деякі інші види доходів, отримані нерезидентом, підлягають оподаткуванню податком на прибуток з фізичних осіб за ставкою 20 відсотків. Нерезидент, який отримує такі доходи, не зобов’язаний подавати декларацію PIT-37, так як роботодавець виконує всі зобов’язання, пов’язані зі сплатою податку на виплачену винагороду.
Роботодавець зобов’язаний надати в податкову інспекцію відомості про величину доходу такого працівника IFT-1/IFT-1R (в електронному вигляді – до кінця лютого наступного року, в паперовому – до кінця січня). За письмовою заявою працівника роботодавець також зобов’язаний надати таку інформацію і йому.
Якщо ж іноземець є польським податковим резидентом і отримує винагороду на підставі цивільно-правових умов, то роботодавець зобов’язаний надати йому податкову інформацію PIT-11, вказавши в ній місце проживання платника податків на території Польщі. PIT-11 буде передана як працівникові, так і в податкову інспекцію за місцем проживання працівника в Польщі. Працівник, як і в разі роботи на підставі трудового договору, повинен подати до податкової декларацію PIT-37.
Виникло питання?
Хочете дізнатися більше або отримати консультацію?
Loading...