Доходи від діяльності дочірнього підприємства польської фірми за кордоном

Останнім часом багато польських фірм створюють дочірні підприємства за кордоном. Нас часто питають про оподаткування такої форми ведення господарської діяльності. В даній статті ми постараємося відповісти на деякі виникаючі питання.

Дивіденди

Якщо фірма, зареєстрована у Польщі, створює за кордоном дочірнє підприємство, тобто є власником частини капіталу іноземного підприємства, то вона отримує свій дохід від діяльності цього підприємства у вигляді дивідендів.

Взагалі в Польщі дивіденди обкладаються податком на доходи за ставкою 19%, але, якщо одержувачем дивідендів є польське підприємство, яке також є платником податку на дохід від юридичних осіб (CIT), то воно звільняється від сплати податку на дивіденди. По суті змінюється процедура оплати.

У першому випадку, тобто якщо податок на дивіденди сплачується, то польська фірма перед тим, як сплатити дивіденди, зобов’язана відняти з них 19% податку (без урахування витрат) і оплатити його державі до 7 числа наступного місяця.

У другому випадку, тобто якщо податок на дивіденди не сплачується, то дивіденди є приходом фірми, яка їх отримала. Ця фірма платить 19% CIT на загальних підставах, тобто з урахуванням витрат.

Уникнення подвійного оподаткування у Польщі

Все, що стосується податків у перерахованих вище випадках, а також у разі постійного представництва, доходів від нерухомості, виплати відсотків та ін., визначено в договорах про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленням від сплати податків (Сторони такого договору нижче іменуються Договірними Державами).

Дивіденди обкладаються податком у тій Договірній Державі, резидентом якої є підприємство, яке виплачує дивіденди, відповідно до законодавства цієї держави, але утриманий податок не повинен перевищувати 5% загальної суми дивідендів, якщо право на дивіденди фактично має підприємство і це підприємство є власником хоча б 25% капіталу фірми, яка виплачує дивіденди. Зазначені цифри можуть дещо відрізнятися для різних країн.

Асоційовані підприємства

Польське товариство може отримувати доходи від діяльності іноземного дочірнього товариства не обов’язково у вигляді дивідендів. Це можливо у разі асоційованих підприємств (це такі підприємства, в яких підприємство однієї Договірної Держави бере участь в управлінні, контролі або капіталі підприємства іншої Договірної Держави або одні і ті ж особи беруть участь в управлінні, контролі або капіталі підприємства однієї Договірної Держави і підприємства іншої Договірної Держави). Згідно з конвенцією ці підприємства при певних умовах можуть обрати державу, в якій будуть платити податок від прибутку, отриманий в результаті спільної діяльності.