Обозначение групп товаров и услуг (коды GTU) в новом JPK_V7

Обозначение групп товаров и услуг (коды GTU) в новом JPK_V7

С 1 октября 2020 года все фирмы, зарегистрированные плательщиками VAT (НДС), должны отправлять в налоговую инспекцию новую версию JPK_V7M (для ежемесячных расчетов) или JPK_V7K (для квартальных расчетов). В данных файлах появятся новые отметки, которые ранее не фигурировали в файле JPK_VAT. В частности, необходимо будет использовать дополнительную маркировку (коды GTU) для определенных категорий товаров и услуг, а также коды, описывающие налоговые процедуры и тип документа.

Читайте также: Изменения в подаче деклараций VAT-7, VAT-7K и файлов JPK_VAT

Обозначение товаров и услуг кодами GTU

Согласно новым правилам, бухгалтерские записи должны содержать маркировку, идентифицирующую поставки определенных товаров и услуг. Эти обозначения представляют собой коды GTU, структура которых описана ниже. Коды GTU применимы только к продажам и касаются приходных фактур (фактур продажи).

Коды GTU обязательны как для облагаемых налогом транзакций, так и для освобожденных от налогообложения, а также для транзакций, место налогообложения которых не находится на территории Польши, облагаемых налогом у покупателя, в том числе по ставке 0%.

Если фактура содержит две или более позиций, одна из которых относится к одной из групп GTU, а другая нет, то такая фактура обозначается кодом GTU, соответствующим этой одной позиции фактуры. Если фактура содержит две или более позиций, относящихся к разным группам GTU, то указываются все коды GTU, относящиеся к данной фактуре.

Выставляемая фактура не обязательно должна содержать обозначение GTU. Это внутренние коды, которые выставляющий фактуру использует только для идентификации отдельных транзакций с целью подачи этой информации в налоговую инспекцию. В то же время, включение кода GTU в фактуру не будет ошибкой, независимо от того, правильный это номер или неправильный.

В свою очередь, чтобы исключить возможную ошибку, ответственные за выставление фактуры лица должны сами указывать коды GTU на фактуре, поскольку внесение данных в новый JPK_V7 требует учета большого количества информации о сделках купли-продажи, которая непосредственно не доступна бухгалтеру. Из-за недостаточного знания специфики товаров и услуг правильный выбор кода GTU бухгалтерией может быть очень сложным, а иногда даже невозможным.

Коды GTUОписание
GTU 01Продажа алкогольных напитков - этиловый спирт, пиво, вино, ферментированные напитки и промежуточные продукты, как это определено в положениях об акцизном налоге.
GTU 02Продажа товаров, указанных в ст. 103 абзац 5аа Закона, в т.ч. автомобильный и авиационный бензин, сжиженный углеводородный газ, дизельное топливо, мазут.
GTU 03Продажа топочного мазута в понимании законов об акцизном налоге, смазочных масел, других масел с кодами CN от 2710 19 71 до 2710 19 99, за исключением продуктов, подпадающих под код CN 2710 19 85 (белые масла, жидкий парафин), пластичных смазок, классифицируемых в соответствии с кодом CN 2710 19 99, смазочных масел с кодом CN 2710 20 90, смазочных препаратов товарной позиции CN 3403, кроме пластичных смазок данной товарной позиции.
GTU 04Продажа табачных изделий, необработанного табака, жидкости для электронных сигарет и инновационных продуктов в понимании положений об акцизном налоге.
GTU 05Доставка отходов - только указанных в п. 79-91 приложения 15 к Закону о VAT.
GTU 06Продажа электронных устройств, а также деталей и материалов к ним – только указанных в п. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 и 94-96 приложения 15 к Закону (в т.ч. SSD-диски, игровые консоли, камеры, компьютеры, блоки памяти, телефоны, детали и аксессуары для копировальных машин).
GTU 07Продажа автомобилей и автозапчастей - только с кодами CN 8701-8708 и CN 8708 10.
GTU 08Продажа драгоценных и недрагоценных металлов - только указанные в п. 1-3 приложения 12 к Закону и в п. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 и 78 приложения 15 к Закону.
GTU 09Продажа лекарств и медицинских изделий - лекарственные препараты, продукты питания для определенных пищевых целей и медицинские изделия, подлежащие уведомлению, указанные в ст. 37av абзац. 1 Закона о фармацевтике (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.).
GTU 10Продажа зданий, сооружений и земли.
GTU 11Предоставление услуг по передаче квот на выбросы парниковых газов, упомянутых в законе о системе торговли квотами на выбросы парниковых газов (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532).
GTU 12Предоставление нематериальных услуг - исключительно: консультационных, юридических, управленческих, маркетинговых и рекламных услуг, бухгалтерского учета, обучения, головных офисов, исследования рынка и общественного мнения, в области научных исследований и разработок.
GTU 13Оказание транспортных услуг и управление складом - PKWiU 2015 раздел H, символы 49.4, 52.1.

Обозначение кодами GTU продажи товаров и оказания услуг не распространяется на сводную информацию о продажах, зарегистрированных с использованием кассового аппарата, а также на сводную информацию о продажах, не подтвержденную фактурами и не подпадающую под обязательство вести учет продаж с использованием кассового аппарата.

Коды GTU также не должны применяться к операциям покупки, которые приводят к появлению налога, подлежащего уплате (например, WNT, импорт услуг).

Обозначения налоговых процедур

Помимо группировки товаров и услуг в соответствии с кодами GTU, вводятся также дополнительные обозначения для операций, на которые распространяется особый порядок расчета по VAT, которые должны быть включены в файл JPK.

КодыОписание
SWДоставки в рамках почтовых продаж (sprzedaż wysylkowa) с территории страны, о которых говорится в ст. 23 Закона.
EEПредоставление телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг, указанных в ст. 28к Закона.
TPНаличия связи между покупателем и поставщиком товаров или услуг, о которых говорится в ст. 32 п. 2 пп. 1 Закона.
TT_WNTПриобретение товаров внутри ЕС вторым по очереди плательщиком VAT в рамках трехсторонней сделки в упрощенной процедуре, о котором говорится в главе XII, раздел 8 Закона.
TT_DПродажа товаров за пределы страны вторым по очереди плательщиком VAT в рамках трехсторонней сделки в упрощенном порядке, о котором говорится в главе XII, раздел 8 Закона.
MR_TПредоставление туристических услуг, облагаемых по принципу расчёта маржи в соответствии со ст. 119 Закона.
MR_UZПродажа подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, облагаемых по принципу расчёта маржи в соответствии со ст. 120 Закона.
I_42Продажа товаров внутри ЕС после их ввоза по таможенной процедуре 42 (импорт).
I_63Продажа товаров внутри ЕС после ввоза этих товаров по таможенной процедуре 63 (импорт).
B_SPVПередача одноцелевого бонна (ваучера) налогоплательщиком, действующим от своего имени, облагаемого налогом в соответствии со ст. 8а п. 1 Закона.
B_SPV_DOSTAWAПродажа товаров и оказание услуг, к которым относится одноцелевой бонн, налогоплательщику, выдавшему ваучер в соответствии со ст. 8а п. 4 Закона.
B_ MPV_PROWIZJAПредоставление брокерских и других услуг, связанных с трансфером многоцелевого бонна, облагаемые налогом в соответствии со ст. 8б п. 2 Закона.
MPPТранзакции с обязательством применения механизма разделенных платежей.

Учетная часть файла JPK_V7 в части, касающейся данных, позволяющих правильно рассчитать VAT, должна содержать следующие обозначения типов документов:

Обозначения для документов, подтверждающих продажу

RO — внутренний сводный документ, содержащий продажи с кассовых аппаратов.

WEW — внутренний документ.

FP — фактура к кассовому чеку, указанная в ст. 109 п. 3d Закона.

Обозначения для документов, подтверждающих покупку

Учетная часть JPK_VAT в части, касающейся данных, позволяющих правильно рассчитать начисленный к возврату налог, должна содержать следующие обозначения для документов, подтверждающих покупку:

VAT_RR — фактуры VAT RR, указанные в ст. 116 Закона (фактуры, подтверждающие покупку сельскохозяйственной продукции у фермера с фиксированной ставкой налога).

WEW — внутренний документ.

МК — фактура, выставленная налогоплательщиком, являющегося поставщиком товаров или услуг, выбравшим кассовый метод расчетов, указанный в ст. 21 Закона.

IMP — фактура на импорт товаров, в том числе импорт товаров, учитываемый в соответствии со ст. 33а Закона.

MPP — транзакции с обязательством применения механизма разделенных платежей.

Применение данных обозначений обязательно как для облагаемых налогом транзакций, так и для освобожденных от налогообложения, а также для транзакций, место налогообложения которых не находится на территории Польши, облагаемых налогом у покупателя, в том числе по ставке 0%.

Ответственность за неправильное указание кодов

Ошибки или неправильное указание как кодов GTU, так и кодов, обозначающих налоговую процедуру или тип документа, которые помешают налоговым органам проверить правильность операции, будут наказываться штрафом в размере 500 злотых.

Избежать наказания возможно в случае, если в течении 14 дней с момента выявления нарушения (как самостоятельно, так и в случае выявления нарушения налоговыми органами), налогоплательщик скорректирует файл JPK V7 и предоставит соответствующие пояснения.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535)

Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych ustaw (Dz. U. poz. 1520)

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług 2015

Nomenklatura scalona 2020 (CN 2020)

Данная информация носит ознакомительный характер, дает только общее представление о законодательстве и не отменяет необходимости обращаться к первоисточникам. Авторы приложили надлежащую старательность, чтобы она не противоречила действующим законам.

Читайте также
1 оценка, среднее: 5,00 из 51 оценка, среднее: 5,00 из 51 оценка, среднее: 5,00 из 51 оценка, среднее: 5,00 из 51 оценка, среднее: 5,00 из 5 (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Для того чтобы оценить запись, вы должны быть зарегистрированным пользователем сайта.
Загрузка...
error: Content is protected !!