C 1 января 2018 года к числу субъектов, обязанных ежемесячно прилагать к декларациям НДС (VAT-7) отчеты в виде файлов JPK_VAT, присоединится последняя группа налогоплательщиков – так называемые микропредприятия. Микропредприятия теперь будут обязаны отправлять налоговой данные о покупках и продажах, вытекающие из учета VAT. Министерство финансов также разработало новую структурную схему JPK_VAT, которая будет использоваться с 1 января 2018 года. Как правильно подготовиться к изменениям, минимизировать риск ошибок и избежать штрафных санкций, а также какие изменения для бизнеса в Польше вызовет введение подачи JPK?
Кто является микропредприятием?
В соответствии со ст. 104 Закона о свободе хозяйственной деятельности микропредприятием является фирма, которая по меньшей мере в одном из двух последних годов выполнила одновременно два условия:
- трудоустроила в среднем за год меньше, чем 10 работников;
- годовой оборот нетто от продажи товаров, продукции и услуг, а также финансовых операций, не превысил в злотых сумму, эквивалентную 2 миллионам евро.
В случае, если значение среднегодовой занятости за последние два года превышает 9,99, фирма относится к группе Малых налогоплательщиков (обязаны сдавать JPK_VAT с января 2017), даже если ее обороты ниже, чем 2 млн евро.
Что такое Единый Контрольный Файл (Jednolity Plik Kontrolny)?
JPK – это набор информации об операциях предпринимателя за определенный период. Передается он исключительно в электронной форме. Данные берутся непосредственно из системы бухгалтерского учета налогоплательщиков. JPK имеет определенную структуру и формат.
Файлы JPK могут быть следующими:
- бухгалтерский учет – JPK_KR;
- банковская выписка – JPK_WB;
- склад – JPK_MAG;
- счета-фактуры – JPK_FA;
- налоговая книга доходов и расходов – JPK_PKPIR;
- учет доходов – JPK_EWP;
- учет покупок и продаж VAT – JPK_VAT.
Кто подает JPK_VAT?
С 1 января 2018 года уже все польские налогоплательщики НДС будут обязаны отправлять JPK_VAT. График введения обязанности сдачи отчетов в виде файлов JPK_VAT для отдельных групп налогоплательщиков выглядит следующим образом:
- с 1 января 2018 года – микропредприятия,
- с 1 января 2017 года – малые и средние предприятия,
- с 1 июля 2016 года – большие предприятия.
Это означает, что с 1 января 2018 года к числу налогоплательщиков, которые обязаны передавать JPK_VAT, присоединятся микрофирмы. С этой даты также становится обязательным ведение электронного учета VAT (реестр продаж VAT и реестр закупок VAT) этими налогоплательщиками.
JPK_VAT отправляется каждый месяц до 25 числа следующего месяца, без каких-либо требований налогового органа.
С 1 июля 2018 года налоговые органы могут также потребовать от микропредприятий такие данные в виде JPK, как: бухгалтерский учет (JPK_KR), банковские выписки (JPK_WB), состояние склада (JPK_MAG), счета-фактуры (JPK_FA), налоговые книги доходов и расходов (JPK_PKPiR), а также учет доходов (JPK_EWP).
JPK_VAT не должны подавать налогоплательщики, которые осуществляют исключительно операции, освобожденные от уплаты налога на товары и услуги, указанные в законе о VAT.
Как создать и отправить JPK_VAT?
JPK_VAT состоит из идентификационных данных налогоплательщика и соответствующего налогового органа (например, NIP, REGON, код налогового органа), а также данных, которые касаются фактур продаж и покупок. JPK_VAT отражает данные, содержащиеся в отчете о покупках и продажах.
Налогоплательщик, который сам рассчитывает НДС и не пользуется услугами бухгалтерского бюро или бухгалтерских программ, может использовать бесплатный инструмент, подготовленный Министерством финансов. Для отправки файлов JPK_VAT будет нужна электронная подпись — квалифицированный сертификат (certyfikat kwalifikowany) или надежный профиль (profil zaufany). Затем необходимо скачать и установить приложение Klient JPK 2.0, которое используется для отправки файлов JPK.
После отправки файла JPK_VAT налогоплательщик может скачать форму UPO_JPK, благодаря которой он может подтвердить отправку файла и проверить его.
Ищете бухгалтера?
Обращайтесь к нам!
Бухгалтерское бюро Amadej готово предложить Вам свою профессиональную помощь
Какое наказание за неподачу JPK?
Невыполнение обязательств по своевременной передаче файлов JPK может привести к штрафу в размере до 2800 злотых. Поэтому, если предприниматель не может в срок отправить файлы JPK, то он должен уведомить об этом орган, указывая причины несоблюдения срока и указать срок, в течение которого файл будет выслан.
Как изменится бухгалтерский учёт в 2018 году
Обязательство сдачи JPK будет охватывать большую часть рынка — сотни тысяч субъектов, подавляющее большинство которых обслуживается бухгалтерскими бюро. Как бухгалтеры, так и предприниматели ожидают, что после введения подачи JPK цены на бухгалтерские услуги будут расти. Время, необходимое для подготовки отчетов, их контроля и отправки, приведет к дополнительным ежемесячным затратам для польских компаний.
Следует помнить, что большинство микрофирм сдают декларации раз в квартал. Между тем, в новых правилах четко говорится о ежемесячной отправке файла JPK. Клиенты привыкли к тому, что большинство документов передаются в офис пакетами, в основном на конец квартала, но теперь бухгалтерское бюро будет составлять JPK каждый месяц. Разумеется, в системе отчетности крайне важно, чтобы данные ежемесячных JPK согласовывались с ежеквартальной декларацией.
В конце стоит отметить, что JPK – это не только НДС. С июля 2018 года по запросу из налоговой даже самые маленькие налогоплательщики будут обязаны предоставлять другие файлы типа JPK.
Возник вопрос?
Хотите узнать больше или получить консультацию?